Sukupolvenvaihdoksen verotus
Lainsäätäjä tarjoaa sukupolvenvaihdoksiin veroporkkanoita huojennussäännöksillä. Yritysten sukupolvenvaihdosten huojennussäännöksillä varmistetaan, ettei yritystoiminnan jatkuvuus tuloverotuksen tai perintö- ja lahjaveron johdosta vaarantuisi, kun varallisuus siirtyy kauppana, perintönä tai lahjana toimintaa jatkavalle.
Luovutusvoittoverotus
Tuloverolain 48 §:ssä on säädetty merkittävästä verohuojennuksesta sukupolvenvaihdon yhteydessä. Lain tarkoittamat luovutukset ovat kokonaan verovapaita. Yrityskauppa on siis mahdollista toteuttaa luopujan kannalta ilman verorasitusta. Edellytykset verovapaudelle ovat:
- tietty sukulaisuussuhde
- luovuttaja on omistanut luovutettavat osakkeet vähintään 10 vuotta
- osakkeet oikeuttavat vähintään 10 % omistusosuuteen
Jos yksikin edellä mainituista edellytyksistä jää täyttymättä, on luovutusvoitto veronalaista tuloa. Siksi so- veltamisedellytyksiä on hyvä avata tässä hieman tarkemmin.
Perintö- ja lahjaverotuksen huojennussäänös
Perintö- ja lahjaverolain huojennussäännöksissä (perintö- ja lahjaverolain 55–57 §) säädetään sekä veron maksuunpanoa koskevasta huojennuksesta että veron maksuaikaa koskevasta huojennuksesta. Lain perusteella perintönä tai lahjana saadusta yritysvarallisuudesta määrättävä perintö- tai lahjavero voidaan huojentaa kokonaan tai osittain. Lisäksi veron maksuaikaa voidaan pidentää enintään kymmeneen vuoteen. Kummankin huojennuksen soveltaminen edellyttää, että verovelvollinen on pyytänyt huojennusta. Pyyntö tulee tehdä jokaisen perillisen, testamentinsaajan tai lahjansaajan osalta erikseen, jos heitä on useampia. Jos osakeyhtiön osakkeet ovat saannon kohteena, tulee omistuksen olla vähintään 10 % kohdeyrityksestä. Seuraavassa tarkemmin perintö- jalahjaverolain asettamista vaatimuksista sukupolvenvaihdoshuojennukelle.
Ennakkoratkaisun hakeminen
Perintö- ja lahjaverolain huojennussäännöksissä (perintö- ja lahjaverolain 55–57 §) säädetään sekä veron maksuunpanoa koskevasta huojennuksesta että veron maksuaikaa koskevasta huojennuksesta. Lain perusteella perintönä tai lahjana saadusta yritysvarallisuudesta määrättävä perintö- tai lahjavero voidaan huojentaa kokonaan tai osittain. Lisäksi veron maksuaikaa voidaan pidentää enintään kymmeneen vuoteen. Kummankin huojennuksen soveltaminen edellyttää, että verovelvollinen on pyytänyt huojennusta. Pyyntö tulee tehdä jokaisen perillisen, testamentinsaajan tai lahjansaajan osalta erikseen, jos heitä on useampia. Jos osakeyhtiön osakkeet ovat saannon kohteena, tulee omistuksen olla vähintään 10 % kohdeyrityksestä. Seuraavassa tarkemmin perintö- jalahjaverolain asettamista vaatimuksista sukupolvenvaihdoshuojennukelle.